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研發費稅前加計扣除

研發費用稅前加計扣除
錄入日期:2013-06-09

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國家稅務總局《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法[試行]》(國稅發〔2008〕116號)

 

 政策導向:

通過稅收優惠,鼓勵企業開展研究開發活動,加大研發投入,鼓勵自主創新

 政策執行

2008年1月1日

 

 適用對象

財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業。居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

 

研發活動定義:

是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。即,企業通過開發活動,獲得新技術、新工藝、新產品(服務)。

 

申請研究開發費用稅前加計扣除的項目范圍:

企業申請研究開發費用稅前加計扣除的研究開發項目,須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定的項目范圍。

 

研發項目類型:

(1)各級政府下達的科技計劃項目

(2)企業自主開發項目

(3)合作開發項目

 

 政策優惠:

(1)研發費用計入當期損益未形成無形資產的,允許再按其當年研發費用實際發生額的50%,直接抵扣當年的應納稅所得額。

例:當年企業研究開發費為200萬元

政策允許加計抵扣費用:200×50%=100萬元

普通企業可享受所得稅優惠:100×25%(適用所得稅稅率)=25萬元

(2)研發費用形成無形資產的,按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外,攤銷年限不得低于10年。

 

允許加計扣除的研究開發費用支出

(1)設計費、新工藝規程制定費以及相關的技術圖書資料費、資料翻譯費;

(2)從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;

(3)在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼;

(4)專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費;

(5)專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用;

(6)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費;

(7)勘探開發技術的現場試驗費;

(8)研發成果的論證、評審、驗收費用。

對企業共同合作開發的項目,凡符合上述條件的,由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。對企業委托給外單位進行開發的研發費用,凡符合上述條件的,由委托方按照規定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。

 

● 向主管稅務機關報送資料

(1)企業所得稅減免優惠備案表;

(2)自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算;

(3)自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單;

(4)自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表;

(5)企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

(6)委托、合作研究開發項目的合同或協議;

(7)研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明;

(8)無形資產成本核算說明(僅適用新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成無形資產情形);

(9)珠海市國稅、地稅局備案的稅務師事務所出具當年《研究開發項目費用鑒證報告》。

申報流程:

(1)研究開發費用專賬管理;

(2)請稅務師事務所出具當年《研究開發項目費用鑒證報告》;

(3)向主管稅務分局報送資料;

(4)主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的,可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書。

 申報時間:

年度所得稅匯算清繳前(每年5月31日截止)

 

 最終解釋權:

主管稅務機關

 

    政策咨詢

(1)珠海市國家稅務局//portal.gd-n-tax.gov.cn/portal/site/site/portal/gdzh/index.portal

珠海市地方稅務局//www.gdltax.gov.cn/portal/appmanager/zh/main

(2)珠海市科技工貿和信息化局 //www.zhkgmx.gov.cn/ (咨詢電話:2177393)

(3)珠海市生產力促進中心 (咨詢電話:2155019,2155020,2155193)

 

 通知公告、管理辦法及文件

 

 

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